Finansman gider kısıtlaması (FGK) nedir ve kimleri kapsar?

Yabancı kaynakları (borçları) öz kaynaklarını aşan kurumlar vergisi mükelleflerinin, aşan kısma isabet eden finansman giderlerinin %10'luk kısmını KKEG (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider) olarak dikkate almasıdır. Kredi kuruluşları, finansal kuruluşlar ve finansal kiralama şirketleri bu kısıtlamadan muaftır.

Yabancı kaynak ve öz kaynak hesabı hangi tarih itibarıyla yapılır?

Finansman gider kısıtlaması hesabı, ilgili geçici vergi döneminin son günü veya hesap döneminin (yıl sonu) son günü itibarıyla çıkarılan bilançodaki tutarlar üzerinden yapılır. Yıl içindeki günlük borçlanma dalgalanmaları dikkate alınmaz.

Yatırım maliyetine eklenen finansman giderleri kısıtlamaya tabi midir?

Hayır. Sabit kıymet veya yatırımın maliyetine eklenmesi zorunlu olan (aktifleştirilen) faiz, kur farkı ve benzeri finansman giderleri kısıtlama kapsamı dışındadır. Bu tutarlar hesaplamaya dahil edilmez ve KKEG ayrılmaz.

Hangi giderler "Finansman Gideri" olarak kabul edilir?

İşletmenin kullandığı yabancı kaynaklara ilişkin faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve borçlanmayla ilgili diğer adlar altında yapılan katlanılan gider ve maliyet unsurlarının toplamı finansman gideri sayılır.

Finansman gelirleri (kur farkı veya faiz gelirleri), giderlerden mahsup edilebilir mi?

Kural olarak hayır. Farklı kaynaklara ilişkin finansman gelirleri ile giderleri birbirinden mahsup edilemez (netleştirilemez). Ancak tebliğdeki özel hükme göre; aynı borca ilişkin (aynı kaynağa ait) aynı hesap dönemi içindeki lehte ve aleyhte kur farkları netleştirilebilir.

Kısıtlama oranı her yıl değişiyor mu? Şu anki oran nedir?

Cumhurbaşkanı kararıyla belirlenen ve 2021 yılından itibaren uygulanmaya başlanan finansman gider kısıtlaması oranı %10'dur. Mevcut yasal düzenlemelerde aksi bir karar alınana kadar KKEG hesaplamasında bu %10'luk oran geçerlidir.

Geçmiş yıl zararları öz kaynak hesabında nasıl dikkate alınır?

Geçmiş yıl zararları ve dönem net zararı, öz kaynaklar grubunu azaltan eksi (-) karakterli kalemler olduğundan bilançodaki toplam öz kaynak tutarını doğrudan düşürür. Öz kaynağın düşmesi, yabancı kaynağın öz kaynağı aşma ihtimalini artıracağı için kısıtlama riskini yükseltir.

Yıllara sari inşaat ve onarım işi (YSİO) yapanlarda kısıtlama nasıl uygulanır?

Birden fazla yıla sarkan YSİO işleri yapan mükelleflerde, bu işlere isabet eden finansman giderleri işin bittiği yılın kâr/zarar tespitinde dikkate alınacağından, finansman gider kısıtlaması da her yıl değil, işin bittiği (maliyet ve hasılatın sonuç hesaplarına aktarıldığı) yıl uygulanır.

Finansman Gider Kısıtlaması Hesaplama

Kurumlar vergisi beyannamesinde dikkate alınacak kısıtlama tutarını hızlıca hesaplayın.

Sık Sorulan Sorular

Kapsam dışı kurum/mükellefim

Dönem Sonu Öz Kaynak (TL)

Kısa Vadeli Yabancı Kaynak (TL)

Uzun Vadeli Yabancı Kaynak (TL)

Döneme Ait Toplam Finansman Gideri (TL)

Hesaplama Mantığı

• Toplam yabancı kaynak = kısa vadeli + uzun vadeli yabancı kaynak.

• Yabancı kaynak, öz kaynağı aşmıyorsa kısıtlama çıkmaz.

• Basit modda kısıtlamaya esas gider = toplam finansman gideri.

• Uzman modunda esas gider = toplam finansman gideri + net kur farkı gideri − yatırıma eklenenler − zaten KKEG olanlar.

• Aşan kısma isabet eden gider = esas gider × (aşan kısım / toplam yabancı kaynak).

• KKEG = aşan kısma isabet eden gider × kısıtlama oranı.

Bu araç bilgilendirme amaçlıdır. Beyan öncesi mali müşavir kontrolü önerilir.

Finansman Gider Kısıtlaması Raporu

Kurumlar vergisi beyannamesinde KKEG olarak dikkate alınacak tutar

Toplam Yabancı Kaynak

0,00 TL

Aşan Kısım

0,00 TL

Esas Gider

0,00 TL

KKEG Sonucu

0,00 TL

Detaylı Hesap Tablosu

Toplam Yabancı Kaynak:

Öz Kaynak:

Aşan Kısım:

Aşan Kısım Oranı:

Kısıtlamaya Esas Gider:

Aşan Kısma İsabet Eden Gider:

Kısıtlama Oranı:

BEYANNAMEDE KKEG YAZILACAK TUTAR

Kullanılan Formül

Yasal Uyarı: Bu rapor, kullanıcı tarafından girilen verilere göre bilgilendirme amaçlı oluşturulmuştur. Hesaplamalar resmi bir evrak niteliği taşımaz. Yatırıma eklenen finansman giderleri, başka nedenlerle zaten KKEG sayılan tutarlar ve özel durumlar nihai beyanı değiştirebilir. Kesin sonuçlar için profesyonel bir mali müşavirden destek alınması önerilir.

KKEG Sonucu

Bu rapor hizlihesap.io tarafından oluşturulmuştur.

Finansman Gider Kısıtlaması Hesaplama hakkında kısa bilgi

Finansman gider kısıtlaması hesaplama aracı ile öz kaynak, yabancı kaynak ve kısıtlamaya esas gider tutarınıza göre KKEG tutarını anında hesaplayın.

Matrah, oran, dönem, istisna ve yasal sınırlar gibi bilgiler sonucu doğrudan etkileyebilir. Bu nedenle güncel verileri kullanmak ve hesaplama alanlarını eksiksiz doldurmak önemlidir.

Sonuçlar ön bilgilendirme niteliğindedir; beyan, bordro, fatura veya resmi işlem öncesinde mevzuat ve uzman kontrolü dikkate alınmalıdır.

Sık Sorulan Sorular

🔥 Benzer Finans Araçları

Kredi Hesaplama Mevduat Faizi Kar Zarar Kar Marjı

Benzer Araçlar

Vergi ve Muhasebe Binek Oto Gider Kısıtı Mükerrer 298/Ç Serbest Meslek Makbuzu SGK Asgari İşçilik Tevkifatlı KDV